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关于向国土局购买土地缴纳契税及印花税问题。

发布时间:2019-09-17

企业购买的费土地使用权用以及产生的契税印花税,都计入”无形资产——土地使用权/契税/印花税”科目,也就是无形资产的入账价值中。
无形资产准则规定:“房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权账面价值应当计入所建造房屋建筑物成本”。这就明确了只有用于建造对外出售的房屋建筑物,才能将相关的土地使用权账面价值计入所建造房屋建筑物的成本。反之,企业用于开发建造自用的房屋建筑物,其建造成本和所对应的土地使用权价款不能合并计入固定资产。
分析其原因:一是土地使用权属于无形资产,房屋属于有形资产,两种不同类型的资产不能相加。二是权属不同,企业拥有房屋为所有权,土地为使用权,两种不同的权利不能混在一起。
三是一般情况下,房屋的预计使用年限比规定的土地使用期限少10至20年或者更多。如果将土地使用权并入房屋建筑物而计提固定资产折旧,则无法预计该固定资产的使用年限,还会加速无形资产摊销,又需要调整应纳税所得额。四是房屋需要预计净残值,土地使用权没有净残值。

回复:

  契税和印花税都是一次性税收。这两个税种只是在你发生了应税行为时才要缴纳。也就是说你的土地进行买卖过户时,按照土地的成交价格乘以契税和印花税的相关税率来缴纳契税和印花税。土地使用税就不同了,它是每年按照土地的面积乘以税率来计算缴纳,是每年都要交的。

回复:

按照税法规定,购买国有土地时印花税和契税,在签订房屋权属转移合同的当天,或者取得土地房屋产权转移合同性质凭证的当天缴纳。实务中,一般在办理不动产登记证时缴纳,否则办不出证。
1、印花税纳税义务发生时间:
印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移数据、营业账簿、权利许可证照等应税凭证为征税对象所征收的一种税。
印花税是行为税,在应税行为发生之时作为纳税义务发生的标志。应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花,在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花,如果合同在国外签订的,应在国内使用时贴花。
2、契税纳税义务发生时间:
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象,向产权受让人征收的一种财产税。
契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天;其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证,是指具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书以及由省、自治区、直辖市人民政府确定的其他凭证。

回复:

一、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机...

回复:

根据印花税暂行条例第七条之规定“应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。”所以印花税的纳税时间是合同签订的当月。契税的纳税时间应当是缴清全部出让金,达到合同约定的土地取得条件时,也就是说可以去办理产权证之前缴纳。

回复:

由区房地产交易部门开具证明,到区税务部门缴付契税和印花税,需带下列证件: 1.购房合同原件一份; 2.身份证原件和复印件; 3.购房发票和复印件; 4.区房地产交易部门出具的“付税通知书”;

回复:

企业购买的费土地使用权用以及产生的契税印花税,都计入”无形资产——土地使用权/契税/印花税”科目,也就是无形资产的入账价值中。 无形资产准则规定:“房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权账面价值应当计入所...

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